تحقیق در مورد حسابداری مالیاتی

اختصاصی از رزفایل تحقیق در مورد حسابداری مالیاتی دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*

فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)

 تعداد صفحه24

 مقدمه امروزه حسابداری آنقدر دچار تغییر و تحول گشته که بخش های دولتی را از بخش خصوصی و کلان را از خرد جدا نموده ، زمانی که مالیات در قوانین کشورها شکل جدی و کاربردی بخود گرفت و شرکت ها و کارمندان مجبور به پرداخت مالیات شدند دولت برای محاسبات فنی مالی خود ناچار به تربیت افرادی شد که بتوانند این مهم را به پایان برسانند. دوره کاردانی حسابداری با گرایشهای دولتی و مالیاتی یکی از رشته های آموزش عالی است که هدف آن آموزش و تربیت کاردانهای مالی محاسباتی و مالیاتی درنظام مالی دولتی و سطوح مختلف سازمان هزینه و خزانه دار یکل و همچنین سازمان تشخیص مالیات می باشد . هدف دوره تامین نیروی انسانی متخصص مالی محاسباتی و مالیاتی وزارت اقتصادی و دارایی و سایر دستگاههای اجرایی از رده های شغلی ، حسابدار ، کمک حسابرس، کمک کارشناس مالی ، معاون ذیحساب و هم چنین کمک ممیز ، ممیز ، کمک کارشناس مالی و مالیاتی و حسابرس مالیاتی و سایر شاغل صف و ستاد در حوزه فنی ، مالی و اداری در وضعیت مطلوب تحصیلات دانشگاهی در مقطع کاردانی می باشد.     طول مقطع تحصیلی و شکل نظام طول متوسط دوره کاردانی حسابداری با گرایشهای دولتی و مالیاتی 2 تا 3 سال است که دروس آن حداقل در 5 نیمسال برنامه ریزی شده است. طول هر نیمسال تحصیلی 17 هفته فعال آموزشی است و هر واحد درس به صورت نظری 17 ساعت و به صورت عملی 34 ساعت خواهد بود. دانشجویان از نیمسال دوم تحصیل هر هفته 22 ساعت زیر نظر کارشناسان و افراد خبره ، در مشاغل مختلف و تخصصی وزارت امور اقتصادی و دارایی به کارورزی اشتغال خواهند یافت تا آموخته های نظری خود را با دستاوردهای تجربی کامل کنند.
صنعت و بازار کار

بنابر طبیعت واحدهای گذرانده شده و کارورزی های ضمن آموزش ، دانش آموختگان این دو رشته در مقطع کاردانی حسابداری قابلیت های لازم جهت تصدی مشاغل زیر را خواهند داشت.

دانلود تحقیق نگاهی به اصلاح نظام مالیاتی کشور با تاکید بر قانون موسوم به تجمیع عوارض و لایحه مالیات بر ارزش افزوده

اختصاصی از رزفایل دانلود تحقیق نگاهی به اصلاح نظام مالیاتی کشور با تاکید بر قانون موسوم به تجمیع عوارض و لایحه مالیات بر ارزش افزوده دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

مقدمه
طبق شواهد تاریخی در روند تکامل جوامع بشری، حضور دولتها چه از نظر کمی (حجم فعالیتها) و چه از نظر کیفی (عمق و پیچیدگی وظایف) در زمینه مسایل مختلف اقتصادی و اجتماعی، به طور مداوم افزایش یافته است. از سوی دیگر، عملیات مالی دولتها، اثرات غیرقابل انکاری بر زندگی اقتصادی مردم دارد. جوامع بشری نیاز قطعی به تغییرات اصلاحی اجتماعی و اقتصادی دارند، زیرا عملکرد بازارها، متضمن انحرافاتی است. سیاستهای مالی دولتها از عمده‌ترین راه‌حل‌های این معضل است که می‌تواند در بازگرداندن و یا ایجاد شرایط مطلوب به مدد دست‌اندرکاران اقتصاد جامعه بیایند. دراین رابطه توزیع مناسب درآمد از مواردی است که باید مورد تاکید فراوان قرار گیرد. در واقع پرکردن شکاف درآمدی از جنبه تحقق عدالت اجتماعی، ضروری به نظر می‌رسد. همچنین مالیات به عنوان اصلی ترین ابزار کسب درآمد برای دولتها جهت دستیابی به اهداف اقتصادی و اجتماعی مطرح است. از طرف دیگر، مالیات‌ها بعنوان ابزار کنترل دولت‌ها بر اقتصاد به شمار می‌روند و دولتها می‌توانند از مالیات‌ها به عنوان ابزار سیاستگذاری اقتصادی نیز استفاده نمایند.
وظایف سه گانه تخصیص تولید (میان کالاهای خصوصی و عمومی)، توزیع مجدد درآمد و ثروت (به شیوه عادلانه‌تر) و تثبیت اقتصادی از عمده‌ترین وظایف دولت‌ها به شمار می‌رود. ماسگریو  این وظایف را به شکل زیر طبقه‌بندی می‌کند.




وظیفه تخصیص منابع
سیاست تخصیص منابع دولت دارای ابعاد گسترده‌ای بوده که از تولید کالاها و خدمات تا اثربخشی بر روی تولیدات بخش خصوصی از طریق هزینه‌ها و یارانه‌های دولتی و نیز از طریق ابزارهای مالی و غیرمالی همچون مالیاتها را دربرمی‌گیرد.
تخصیص منابع (زمین، کار، تکنولوژی و سرمایه) از طریق اثرات فعالیتهای دولتی و بر اساس قوانین بازار (واگذاری تخصیص منابع به سازوکار بازار) مورد بررسی قرار می‌گیرد.
وظیفه توزیع درآمد و ثروت  
این وظیفه به سیاستگزاری کلان توزیع مجدد (بازتوزیع) درآمد و ثروت بین گروههای مختلف جامعه می‌پردازد و یکی از عوامل موثر و کارساز برای بهینه سازی سامانه اقتصادی توسط دولت‌ها به شمار می‌آید. نابرابری در توزیع درآمد و ثروت ریشه در تاریخ کشورها دارد و رفع این معضل نیازمند برنامه‌ریزی کلان ملی می‌باشد.
وظیفه تثبیت اقتصادی
یکی از مشکلات اقتصادی کشورهای در حال توسعه معضلات مربوط به اعمال سیاست تثبیت اقتصادی است. صاحبنظران معتقدند که این سیاست در ساختارهای از پیش تعیین شده حکومتها و برنامه‌ریزی های کلان اقتصادی آنها نهفته است.
1-2- تعریف مالیات
مالیات  قسمتی از درآمد یا دارایی‌ افراد است که به منظور پرداخت مخارج عمومی و اجرای سیاست‌های مالی در راستای حفظ منابع اقتصادی، اجتماعی و سیاسی کشور به موجب قوانین و به وسیله اهرمهای اداری و اجرایی دولت وصول می‌شود. عده‌ای  مالیات را مبلغی می‌دانند که دولت از اشخاص، شرکت‌ها و موسسات، بر طبق قانون برای تقویت حکومت و تامین مخارج عمومی اخذ نماید.

1-3- عوامل تشخیص مالیات
عوامل تشخیص مالیات به سه دسته زیر تقسیم بندی می‌شود.
1-3-1- ماخذ و مبنای مالیات
موضوعی است که مالیات، طبق شرایطی به آن تعلق می‌گیرد. به عبارت دیگر، یک واحد ارزی یا مالی که مالیات بر آن بسته و عواید مالیاتی از روی آن محاسبه می‌گردد.
1-3-2- نرخ مالیات
درصدی از ماخذ مالیات است که مبنای محاسبات مالیات مورد نظر قرار می‌گیرد. به عبارت دیگر، نرخ مالیات در هر مبنا، اندازه اخذ مالیات را با توجه به قوانین و آیین‌نامه‌های مالیاتی دولتها نشان می‌دهد. نرخ مالیات به سه نوع تقسیم می‌شود.
الف ـ نرخ تناسبی                      ب ـ نرخ تصاعدی           ج ـ نرخ تنازلی
نرخ تناسبی ـ به نرخی اطلاق می‌شود که بدون توجه به تغییرات مبنای مالیات همیشه ثابت است. این نرخ، طبق یک نسبت مساوی به مقادیر مبنای مالیات تعلق می‌گیرد.
نرخ تصاعدی ـ به نرخی اطلاق می‌گردد که برعکس نرخ تناسبی، با افزایش مالیات مقدارش افزایش یابد و در حقیقت به هر قسمتی از مبنا یک نرخ مشخص مالیات تعلق می‌گیرد، افزایش نرخ مالیات لزوماً متناسب با افزایش ماخذ مالیات نیست. نرخ تصاعدی به سه شکل کلی، طبقه‌ای و متمایل اعمال می‌شود.
نرخ تنازلی ـ در این نرخ، هر چه مبنای مالیات وسیع‌تر می‌شود، از نرخ مالیات کاسته می‌شود. برخی از انواع مالیات بر مصرف، نمونه‌ای از این گونه نرخ مالیاتی به شمار می‌روند.
1-3-3- مبلغ مالیات
مبلغی است که بر ماخذ مختلف مالیات تعلق می‌گیرد و از مؤدیان وصول می‌گردد. نحوه محاسبه مبلغ مالیات به صورت ضرب ماخذ مالیات در نرخ مالیات است. یعنی:
                  
 ماخذ مالیات* نرخ مالیات = مبلغ مالیات
به طور کلی طبقه‌بندی ماخذ مالیات و برقراری نرخهای متفاوت و بخشودگی‌های گوناگون ممکن است، ماهیت یک مالیات را از نقطه نظر نرخ مالیاتی کاملاً تغییر دهد.
مثلاً یک نرخ تناسبی ممکن است بر اثر بخشودگی ها و معافیت‌های متعدد پیش‌بینی شده در قانون، در طبقات مختلف عملاً تبدیل به یک نرخ تصاعدی شود.

فهرست مطالب
فصل اول ـ کلیات    
1- 1- مقدمه    1
1-2- تعریف مالیات    2
1-3- عوامل تشخیص مالیات    3
1-3-1- ماخذ و مبنای مالیات     3
1-3-2- نرخ مالیات     3
1-4- انواع مالیات     4
1-5- اصول یک نظام مالیاتی مطلوب    6
فصل دوم ـ بررسی قانون موسوم به تجمیع عوارض     8
2-1- مقدمه     9
2-2- مقایسه عوارض دریافتی قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض و بعد از آن     10
2-3- دیدگاه‌های مختلف در ارتباط با قانون تجمیع عوارض     13
2-4- نتیجه‌گیری    16
فصل سوم ـ بررسی لایحه مالیات بر ارزش افزوده     18
3-1- مقدمه    19
3-2- معرفی مالیات بر ارزش افزوده    20
3-3- تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در جهان     21
3-4- دلایل اجرای مالیات بر ارزش افزوده    22
3-5- معایب مالیات بر ارزش افزوده     23
3- 5-1- اثر نزولی مالیات بر ارزش افزوده    23
3- 5-2- اثر مالیات بر ارزش افزوده بر افزایش سطح قیمتها    23
3- 5-3- مشکلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده    24
3- 6- سابقه نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران    25
3- 7- ویژگی‌های لایحه مالیات بر ارزش افزوده    27
3- 8- خلاصه نظرات موافقان و مخالفان لایحه مالیات بر ارزش افزوده    30
3- 8-1- نظرات موافقان     30
3- 8-2- نظرات مخالفان    32
3-9- نتیجه‌گیری    
ضمایم    

شامل 139 صفحه word

پایان نامه بررسی آثار ناشی از معافیت‌های مالیاتی در تحقق عدالت اجتماعی در نظام حقوقی ایران

اختصاصی از رزفایل پایان نامه بررسی آثار ناشی از معافیت‌های مالیاتی در تحقق عدالت اجتماعی در نظام حقوقی ایران دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

نوع فایل: پایان نامه

رشته: حقوق عمومی
تعداد صفحات: 148

شامل: چکیده، مقدمه، متن کامل پایان نامه

فرمت: word با قابلیت ویرایش

به صورت یک فایل فشرده با فرمت zip

این پایان نامه برای اولین بار در این سایت ارائه شده و در سایت های دیگر موجود نمی باشد

در ادامه بخشی از پایان نامه و فهرست تفصیلی:

چکیده

مالیات هم منبعی برای تأمین درآمدهای مورد نیاز کشور است و هم اهرم قدرتمندی برای هدایت سرمایه‌ها به بخش‌های مختلف اقتصادی و مناطق مختلف جغرافیایی است. مالیات تنها در صورتی می‌تواند مفید باشد که از سه اصل کارآمدی، اقتصادی بودن و عادلانه‌ بودن تبعیت کند وگرنه نه تنها نمی‌تواند به اهداف خود برسد بلکه می‌تواند تأثیرات معکوس نیز بر اقتصاد بگذارد.

معافیت‌های مالیاتی عموماً به منظور حمایت از توسعه مناطق خاص و برخی فعالیت‌های اقتصادی نظیر بخش کشاورزی یا کمک به اقشاری خاص در اقسام مختلف اعمال می‌گردد. یکی از اشکالات معافیت‌های رایج در کشور عدم شفافیت و صراحت در قوانین است که به منظور اصلاح نظام معافیت‌های مالیاتی می‌بایست قوانین رایج در کشور بازنگری شود.

معافیت مالیاتی تنها زمانی که جهت‌دار بوده و هدف مناسبی را دنبال کند منطقی و قابل قبول است. نظام مالیاتی باید عدالت اجتماعی را مدنظر قرار دهد و بار مالیاتی را عادلانه توزیع کند.

مالیات، حقوق مالیات، معافیت های مالیاتی، عدالت اجتماعی، نابرابری مالیاتی

مقدمه

مالیات یکی از مهم‌ترین ابزارهایی است که دولت‌ها توسط آن سه هدف تخصیص منابع اقتصادی، توزیع مجدد درآمد و تأمین هزینه‌های خود را پیگیری می‌نمایند. در این راستا انتخاب پایه مالیاتی و نرخ متناسب با آن یکی از اقدامات مهم نظام مالیاتی هر کشور می‌باشد که باید به درستی صورت پذیرد. سیاست‌های مالی مهم‌ترین اهرم تنظیم فعالیت‌های مختلف اقتصادی برای رسیدن به توسعه و تعادل اقتصادی و در نهایت عدالت اجتماعی است. از این رو نگاه دقیق به نظام مالیاتی که مهم‌ترین ابزار سیاست‌های مالی است، ضرورت دارد.

از سویی اجرای سیاست‌های ناصحیح مالیاتی، موجب ضعف بخش‌های مختلف اقتصادی و عدم تأمین منابع مالی دولت از این روش و کند شدن حرکت توسعه اقتصادی و اجتماعی می‌شود.[1] مالیات‌ها از عمومی‌ترین مراجع درآمدی‌اند که برخلاف بسیاری از هزینه‌ها، بر قوانین فارغ از زمان مبتنی هستند، یعنی قوانینی که به زمان خاصی محدود نمی‌شوند و همیشه برقرارند. از آنجا که ارزش و اهمیت مالیات‌ها در سیستم‌های مالیاتی طی زمان، خود به خود تغییر می‌کند، همیشه اصلاح و تغییر مالیات‌ها ضروری است.[2]

پیشرفت کشورهای رو به توسعه در گرو توسعه صنعتی است. توسعه صنعتی میسر نخواهد شد مگر با تخصیص بهینه منابع از جمله منابع مالی. کشورها برای تأمین منابع مورد نیاز خود سرمایه‌گذاری‌های زیربنایی معمولاً از دو راهکار سود جسته‌اند: درآمد مالیاتی و درآمد حاصل از فروش منابع زیرزمینی. کشور ما همواره راه دوم را برگزیده است. این گزینش فرهنگی را ترویج داده است که مالیات گریزی تنها یکی از پدیده‌های آن است. پدیده دیگر که در میدان اقتصاد، خود را نشان می‌دهد، پایین بودن نسبت درآمد مالیاتی به تولید ناخالص داخلی است، در صورتی که امروزه اندیشمندان اقتصادی اتفاق‌نظر دارند که مالیات، سالم‌ترین منبع مالی برای سرمایه‌گذاری‌های زیربنایی و محرکی مهم برای رشد و توسعه اقتصادی است. در عین حال قوانین و مقررات مالیاتی به عنوان اهرمی قوی در سیاست‌های کلان کشور نقش ایفا می‌کند. از همین رو لازم است از این ابزار نیرومند به درست ترین شیوه استفاده شود.[3]

[1]  شیرخانی، فریبا، بررسی مسائل و سیاست‌های اقتصادی،1385، ص 41.

[2]  ایسینگ، اوتمار، سیاست اقتصادی عمومی، 1378، ص 204.

[3]  نژاد‌عمرانی، محمدتقی، بنگاه‌های اقتصادی و مسأله‌ای به نام مالیات، 1373، ص 6.

فهرست مطالب

عنوان                                                                                                     صفحه

چکیده

مقدمه ...................................................................................................... 1

بخش اول: مبانی نظری

فصل اول: نظام مالیاتی ایران .......................................................................... 7

مبحث اول: مفهوم مالیات .............................................................................. 7

مبحث دوم: اهداف وضع مالیات ....................................................................... 11

مبحث سوم: انواع مالیات ............................................................................... 12

گفتار اول: مالیات مستقیم ............................................................................... 12

گفتار دوم: مالیات غیرمستقیم .......................................................................... 20

مبحث چهارم: اصول مالیات ........................................................................... 21

گفتار اول: اصول مالیات از نظر اقتصاددانان ....................................................... 21

بند اول: اصول کلاسیک ............................................................................... 21

بند دوم: اصول جدید ..................................................................................... 40

گفتار دوم: اصول حقوقی مالیات ....................................................................... 41

مبحث پنجم: منابع مالیاتی در ایران ................................................................... 55

گفتار اول: مالیات بر دارایی ........................................................................... 56

بند اول: مالیات بر ارث ................................................................................ 56

بند دوم: حق تمبر ........................................................................................ 57

گفتار دوم: مالیات بر درآمد ............................................................................. 61

بخش دوم: بررسی آثار معافیت مالیاتی و نقش آن در تحقق عدالت اجتماعی

فصل اول: معافیت مالیاتی و عدالت ................................................................... 72

مبحث اول: مفهوم معافیت مالیاتی .................................................................... 72

مبحث دوم: آثار ناشی از معافیت‌های مالیاتی ........................................................ 80

مبحث سوم: انواع معافیت مالیاتی ..................................................................... 91

گفتار اول: معافیت‌های قانونی بخش مالیات املاک ................................................ 91

گفتار دوم: معافیت‌های بخش مالیات بر درآمد اتفاقی ............................................... 101

گفتار سوم: معافیت‌های مالیات بر ارث .............................................................. 102

گفتار چهارم: معافیت‌های مربوط به حقوق .......................................................... 105

مبحث چهارم: عدالت و برابری ....................................................................... 106

گفتار اول: تعریف عدالت و برابری .................................................................. 106

گفتار دوم: وجوه برابری از دیدگاه حقوق مالیاتی ایران ............................................ 109

گفتار سوم: قانون اساسی به عنوان مهم‌ترین منبع برابری و عدالت ............................. 113

فصل دوم: معافیت مالیاتی و نقش آن در تحقق عدالت اجتماعی ................................. 123

مبحث اول: معافیت مالیاتی سرمایه‌گذاری ........................................................... 123

مبحث دوم: معافیت مالیات بر درآمد .................................................................. 125

مبحث سوم: معافیت مالیاتی و عدالت اجتماعی ..................................................... 126

گفتار اول: تعدیل اصل کلی حقوق مالیاتی عدم عطف به ماسبق شدن قانون مالیاتی به نفع عدالت اجتماعی     126

گفتار دوم: تأثیر اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم بر عدالت اجتماعی ......................... 128

گفتار سوم: زمینه‌های تحقق عدالت اجتماعی در نظام مالیاتی در سیستم حقوقی ایران ........ 135

گفتار چهارم: تأثیر معافیت مالیاتی درتحقق عدالت اجتماعی در نظام حقوق ایران ............ 140

گفتار پنجم: معافیت مالیاتی و رفع شیوه‌های تبعیض‌آمیز مالیاتی ................................. 141

نتیجه‌گیری ................................................................................................ 145

منابع و مآخذ ..............................................................................................148

دانلود تحقیق سازمان مالیاتی شیروان

اختصاصی از رزفایل دانلود تحقیق سازمان مالیاتی شیروان دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

یکی از عوامل توسعه اقتصادی داشتن نظام مالیاتی پویا می باشد. عاملی که برای از بین بردن متمرکز ثروت ، توزیع مجدد درآمد، در نهایت سوق دادن جریان های مالی به سمت سرمایه گذاری های مورد نیاز جامعه محسوب می شود. داشتن چنین نظامی مستلزم تربیت و تأمین نیروی انسانی و متعهد و متخصص در رشته های مالیاتی و هم چنین آشنا کردن اقشار مردم با مکانیزم سیستم مالیاتی کشور است.

تاریخچه سازمان مالیاتی شیروان

 اداره ی مالیاتی شیروان در سال 1360 در شهرستان شیروان تأسیس و تا سال 1365 مستأجر بوده و در مکان های مختلف مستقر بوده و از آن سال به بعد در خیابان امام رضا ، امام رضا 3 پلاک 14 مکان فعلی استقرار دارد.

مساحت زیر بنا

این سازمان دارای 320 متر عیان و 420 متر عرصه می باشد ، این ساختمان دارای دو طبقه می باشد که هر طبقه دارای واحدهای مالیاتی مختلف مربوط به منطقه های مختلف در طبقه اول علاوه بر واحدهای مالیاتی ، واحد اجرائیات هم قرار دارد ، در طبقه دوم علاوه بر واحد مالیاتی ، واحد سر ممیزی ، واحد حسابداری ، واحد دبیرخانه و آبدارخانه وجود دارد.

 نوع فعالیت

فعالیت این سازمان خدماتی می باشد . در این سازمان خرید و فروشی انجام نمی شود و بابت عملیات آن هیچ ثبتی صورت نمی گیرد عملیات این سازمان شامل خرید و فروشی املاک و مستغلات و مشاغل مودئیان مالیاتی مربوط می شود و تنها این سازمان خدمات به مودئیان ارائه می دهد.

هدف سازمان مالیاتی

هدف این سازمان تلاش در جهت تأمین درآمدهای مالی دولت که از طریق آن گوشه ای از هزینه های دولت را جبران نمایید.

واحدهای مختلف در سازمان مالیاتی

1- واحدهای مالیاتی 2- واحد اجرائیات 3- واحد حسابداری 4- واحد دبیرخانه.

معرفی حوزه مالیاتی

اداره مالیاتی هر شهرستان از کادر مالیاتی و کادر غیر مالیاتی تشکیل شده است:

1- کادر مالیاتی : رئیس اداره که بعنوان ممیز کل می باشد و سر ممیزین و کمک ممیزین و اجرائیات.

2- کادر غیر مالیاتی : حسابداری – امور اداری – کار پردازی و سرایدار.

شامل 7 صفحه فایل word قابل ویرایش

تحقیق درباره رابطه بین تخصص حسابرس در صنعت و اجتناب مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

اختصاصی از رزفایل تحقیق درباره رابطه بین تخصص حسابرس در صنعت و اجتناب مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .

فرمت فایل : word (قابل ویرایش) تعداد صفحات : 52 صفحه

چکیده :

هدف پژوهش حاضر، بررسی رابطه­ی بین تخصص حسابرس­ در صنعت و اجتناب مالیاتی شرکت ­می باشد. تخصص حسابرس در صنعت به سه دسته، شامل تخصص مالیاتی، تخصص حسابرسی صورت های مالی و کلی(ترکیب تخصص مالیاتی و حسابرسی صورت های مالی) تقسیم ­شده است. برای اندازه گیری اجتناب مالیاتی از سه متغیر نرخ موثر مالیات، نرخ موثر نقدی مالیات و تفاوت درآمد قبل از مالیات و درآمد مالیاتی(تفاوت مالیاتی) استفاده گردید. جامعه­ی آماری پژوهش حاضر، شامل 47 شرکت است که برای دوره­ی زمانی1382 تا 1387 بوده است. فرضیات پژوهش با استفاده از روش دو مرحله ای هکمن و روش آماری داده های ترکیبی مورد آزمون قرار گرفته اند. نتایج حاصل از پژوهش نشان می دهد که بین تخصص حسابرس در صنعت و اجتناب مالیاتی شرکت، ارتباط معناداری وجود دارد. به عبارت دیگر، شرکت­هایی که حسابرس آن­ها متخصص صنعت باشد دارای نرخ موثر مالیات کمتر، نرخ موثر مالیات نقدی کمتر و تفاوت دفتری مالیات بیشتری نسبت به شرکت­هایی می باشند که حسابرس آن­ها متخصص صنعت نیست. این امر نشان دهنده­ی سطح بالای اجتناب مالیاتی شرکت­ها است.

1. مقدمه

در اکثر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت از طریق مالیات تامین می شود. سهم از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها متفاوت است. در این میان، اجتناب1 و فرار مالیاتی2 در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها همواره از آنچه که برآورد شده است کمتر باشد. بنابراین، از جمله موضوعات بسیار مهم که در حال حاضر در اکثر پژوهش ها مورد توجه است، بحث اجتناب و فرار مالیاتی و عوامل موثر بر آن و نتایجی است که از آن حاصل می شود. از دیدگاه نظری، منظور از اجتناب مالیاتی، تلاش در جهت کاهش مالیات های پرداختی است(هانلون3 و همکاران، 2010). فرار مالیاتی نوعی تخلف قانونی، اما  اجتناب از مالیات، در واقع نوعی استفاده از خلاءهای قانونی در قوانین مالیاتی در جهت کاهش مالیات است. بنابراین، از آنجایی که اجتناب مالیاتی، فعالیتی به ظاهر قانونی است به نظر می رسد که بیشتر از فرار مالیاتی در معرض دید باشد و چون اجتناب مالیاتی در محدوده ای معین جهت استفاده از مزایای مالیاتی است و به طور عمده قوانین محدودکننده­ای در زمینه کنترل اجتناب مالیاتی وجود ندارد(محمد جم، 1379)، بنابراین، به نظر می رسد بسیاری از شرکت­ها درگیر اجتناب مالیاتی باشند و به همین دلیل تعیین عوامل تاثیرگذار بر سطح اجتناب مالیاتی در شرکت­ها دارای اهمیت زیادی است.

مدیریت هرساله سود شرکت را برای دو هدف تهیه می­نماید. از یک طرف با هدف گزارشگری مالی و مطابق با اصول پذیرفته شده و عمومی حسابداری و از طرف دیگر به منظور تعیین مالیات بر درآمد شرکت و مطابق با قانون مالیات های مستقیم. مطابق با بخش 446 قانون مالیات های مستقیم در آمریکا و ماده 18 از تصویب­نامه اصلاحیه آئین‌نامه تبصره 2 ماده 95 قانون مالیات­های مستقیم در ایران، سود مشمول مالیات برمبنای "استانداردهای حسابداری"و در نتیجه بر مبنای تعهدی تهیه می گردد.

علی رغم این، مدیران، زمانی روش­های انتخاب شده برای اهداف مالیاتی را برای گزارشگری مالی و بالعکس، بکار می برند که منافع این کار، بیشتر از هزینه­های آن باشد. از جمله منافع این کار، اجتناب از رسیدگی های اضافی و جرایم احتمالی از طرف سازمان مالیاتی خواهد بود. اما این همخوانی رویه­ها ممکن است هزینه­های غیرمالیاتی4 نیز در برداشته باشد، به عنوان نمونه، بکارگیری روش اولین صادره از اولین وارده(FIFO) برای موجودی ها ممکن است منجر به کمتر نشان دادن سود و در نتیجه، مالیات مورد نظر شود که مزیت یا منافع این امر، نگهداری وجه نقد بیشتر برای شرکت خواهد شد. اما در مقابل، سود کمتر از دیدگاه اعتبار دهندگان شرکت ممکن است هزینه بهره بالاتری را برای شرکت به دنبال داشته باشد(کلوید5، 1996). نتیجه بکارگیری و مد نظر قرار دادن منافع و هزینه های مذکور از طرف مدیریت منجر به تفاوت بین سود قبل از مالیات گزارش شده در صورت سود و زیان و سود مشمول مالیات(تفاوت دفتری مالیات6) خواهد شد(میلز7، 2001). بنابراین، نحوه برآورد سود مشمول مالیات یا به عبارت دقیق تر، تفاوت دفتری مالیات و پرداخت های مالیاتی از جمله عوامل بسیار مهمی هستند که می توان از طریق آن اجتناب مالیاتی را اندازه گیری نمود.