لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*
فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)
تعداد صفحه: 37
سیستم حسابداری و گردش مالی دفتر اسناد پزشکی تامین اجتماعی
مقدمه:
دفتر اسناد پزشکی یکی از واحدهای پرداختی سازمان تامین اجتماعی می باشد که زیر نظر مستقیم اداره کل درمان استان تهران اداره می گردد.
این واحد علاوه بر پرداخت بهای داخلی به کارکنان در موارد مختلف مسئولیت عظیم و بزرگی بنام پرداخت سهم سازمان تامین اجتماعی به کلیه مراکز درمانی طرف قرارداد اعم از کلینیک پراکلنیک، بیمارستان ها و داروخانه ها و نیز پرداخت درصدی از مبلغ هزینه شده عملها و جراحی های در تعهد بیمه، در بیمارستان های خصوصی می باشد.
کلیه مواردی به عنوان دریافتی و پرداختی در حسابداری سازمان تامین اجتماعی موجود می باشد. شامل: ذخایر، دارائی های غیر جاری، دارائی های جاری، بدهی های جاری، بدهی های غیر جاری درآمدها، تعهدات قانونی و هزینه های درمانی، هزینه های پرسنلی و اداری، رابط و حساب های آماری می باشد.
سازمان تامین اجتماعی مفتخر است که با یاری جستن از خداوند متعال جهت جلب رضایت مخاطبان، تکریم ارباب رجوع، پاسخگوئی، اطلاع رسانی- ارتقای دانش بیمه ای روانسازی امور کاهش کارهای زائد را با هدف تسریع و تسهیل در امور بیمه شدگان، مستمری بگیران و کارفرمایان که در سرلوحه برنامه های این سازمان قرار دارد خدمات مطلوبی ارائه دهد.
از آنجائی که اطلاعات دقیق، قابل اتکا و به موقع مربوط به فعالیت های تامین اجتماعی در ابعاد مختلف برای ارزیابی و تصمیم گیری و تنظیم برنامه های آینده توسعه تامین اجتماعی از اهمیت خاصی برخوردار است و اطلاعات مالی نقش غیرقابل انکار در تحقق این امر دارد جهت اجرای این مهم واحدهای درمانی در تهیه و تنظیم اطلاعات مالی سال های مختلف با رعایت مقررات و دستورالعمل های نگهداری حسابها و ضمائم مربوطه در بخش درمانی و مفاد این دستورالعمل عملیات مالی و صورتحساب های تنظیمی ماهیانه را مورد بازبینی و رسیدگی دقیق قرار گرفته و در صورت لزوم نسبت به صدور اسناد اصلاحی و تعدیلی جهت شفاف نمودن حسابها اقدام و عملیات مالی طی دیسکتی و همچنین دیسکت پشتیبان جهت تهیه ترازنامه به مدیریت درمان استان موردنظر و مدیریت درمان مذکور نیز اطلاعات واحدهای تابعه را در دو CD بصورت مجزا CD پشتیبان و CD پشتیبان اموال واحدها در مهلت مقرر به اداره کل امور مالی (گروه ترازنامه و تهیه صورت های مالی) ارسال می گردد.
اما مواردی که در دفتر اسناد پزشکی گردش مالی دارد و شامل 22 مورد می باشد در فهرست زیر عنوان می گردد:
فهرست:
1) دارائی های ثابت مشهود و منقول
2) سایر دارائیها
3) حسابها و اسناد دریافتنی
4) موجودی نقد
5) تنخواه گردان ها
6) بانکها
7) حسابها و اسناد پرداختنی
8) در آمد حق بیمه
9) درآمد حاصل از خسارتها و جرائم نقدی
10) سایر درآمدها
11) کمکها
12) هزینه درمان مستقیم مخصوص مراکز درمانی
13) هزینه های درمان غیر مستقیم مخصوص اسناد پزشکی
14) حقوق کارکنان
15) مزایای کارکنان
16) هزینه های اداری
17) حساب افتتاحیه
18) رابط
19) حساب عملکرد
20) انتقال وجوه
21) حسابهای انتظامی کارگاه ها وخسارت (برآوردی)
22) طرف حساب های انتظامی، کارگاه ها و خسارت (برآوردی)
دستورالعمل تهیه و تنظیم ترازنامه
بخش درمان
سال 1386
ادارات کل و مدیریت های درمان استان ها می بایست با توجه به موارد مندرج در بند 2، ترازنامه واحدهای تابعه را مورد رسیدگی دقیق قرار داده و پس از رفع ابهام و انجام اصلاحات و تعدیلات مورد لزوم، اطلاعات واحدها را از طریق سیستم ADC و با پسوند TRAZ حداکثر تا تاریخ 30/1/88 به اداره کل امور مالی ارسال و سپس نسبت به تحویل مجموعه ترازنامه واحدها اقدام نمایند. ضمناً ارسال اطلاعات ناقص به هیچ عنوان قابل توجیه و پذیرش نخواهد بود.
به منظور انجام به موقع مراحل تنظیم ترازنامه و پیشرفت امور برابر برنامه زمانبندی، اداراک کل استانها و مدیریت های درمان با استفاده از امکانات موجود و تا فرصت باقیمانده به پایان سال جاری ترتیبی اتخاذ، تا همواره جریان امور در واحدهای تابعه را بطور موثر تحت نظارت داشته و با ایجاد تمهیدات و راهنمایی های ضروری و عندالزوم با اعزام کارکنان کارآمد به واحدهایی که از لحاظ نیروی انسانی با کمبود مواجهند آنان را در تنظیم ترازنامه ظرف مهلت مقرر یاری و پشتیبانی نمایند.
در این ارتباط ادارات کل و مدیریت های درمان مجاز خواهند بود حسب تشخیص و نیاز از بهمن ماه 86 لغایت فروردین ماه 87 صرفاً آن دسته از همکاران امور مالی که در تهیه و تنظیم ترازنامه نقش موثری دارند استفاده خدماتی بعمل آورند.
ضمناً به منظور جبران قسمتی از زحمات این همکاران قدردانی مقتضی بعمل خواهد آمد و اعتبار مربوطه تعیین و ابلاغ می گردد.
دستورالعمل تهیه و تنظیم ترازنامه سال 1387 واحدهای درمانی سازمان تامین اجتماعی
از آنجائی که اطلاعات دقیق، قابل اتکا و به موقع مربوط به فعالیت های تامین اجتماعی در ابعاد مختلف برای ارزیابی و تصمیم گیری و تنظیم برنامه های آینده توسعه تامین اجتماعی از اهمیت خاصی برخوردار است و اطلاعات مالی نقش غیر قابل انکار در تحقق این امر دارد لذا بمنظور اجرای این مهم لازم است واحدهای درمانی در تهیه و تنظیم اطلاعات مالی سال 1387 با رعایت مقررات و دستورالعمل نگهداری حسابها و ضمائم مربوطه در بخش درمانی و مفاد این دستورالعمل، عملیات مالی و صورتحسابهای تنظیمی ماهیانه را مورد بازبینی و رسیدگی دقیق قرار داده و در صورت لزوم نسبت به صدور اسناد اصلاحی و تعدیلی جهت شفاف نمودن حسابها اقدام و عملیات مالی را طی دیسکت (پشتیبان لغایت اسفند ماه) با استفاده از سیستم مکانیزه و همچنین دیسکت پشتیبان سیستم ا موال به انضمام فرم هایی که در شرح حسابها توضیح داده می شود بهمراه مدارک موردنظر بعنوان مجموعه ترازنامه سال 1387 تهیه و بدواً اطلاعات موردنظر واحدها به صورت دیسکت به مدیریت درمان متبوع ارسال و مدیریت درمان مذکور نیز اطلاعات واحدهای تابعه را در قالب دو عدد CD عملیاتی بصورت مجزا (CD پشتیبان لغایت اسفند ماه و CD پشتیبان سیستم اموال واحدها) در مهلت مقرر به اداره کل امور مالی (گروه ترازنامه و تهیه صورت های مالی) ارسال دارند همچنین در صورت وجود هر گونه ابهام مراتب را در اسرع وقت از گروه ترازنامه و تهیه صورت های مالی استعلام نمایند.
صورت موازنه نهایی (فرم شماره یک)
به منظور بررسی اطلاعات ترازنامه ارسالی ضروریست کلیه واحدها موازنه 8 ستونی براساس سرفصل حسابهای معین و کل سال 1386 در محدوده عملیات اسفند تا اسفند طبق فرم شماره 1 بر روی کاغذ A4 و یا پیوسته 132 ستونی (مخصوص چاپگر کامپیوتر مطابق موازنه معین ماهیانه) پس از کنترل های لازم (شرح عناوین حسابها، تطبیق آن با کدینگ حسابها و همچنین گردش و مانده حسابها) که به تائید رئیس امور مالی و رئیس واحد رسیده به ضمیمه مجموعه ترازنامه ارسال دارند تا امکان تطبیق ریز عملیات با مانده حسابهای آن واحد میسر باشد.
گروه 1- ذخایر
طبق دستورالعمل نگهداری حسابها و ضمائم مربوطه حساب های این گروه شامل ذخیره قبل از اجرای قانون الزام (1110) و ذخایر استهلاک (اموال منقول و غیرمنقول) و ذخیره مطالبات مشکوک الوصول (1420) می باشد. به استثنا کد 1420 در مورد سایر حساب های ذخایر، واحدهای درمانی فعالیتی ندارند و واحدهای مذکور می بایست همانند سال قبل با توجه به دستور اداری شماره 42095 مورخ 12/10/78 حساب بدهکاران را مورد بررسی قرار داده و به موجب بند 2-4-2 دستورالعمل مذکور حساب بدهکاران که حسب مقررات قابل تسویه با حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول می باشند ضمن تنظیم صولت جلسه ای که به امضا رئیس واحد و مسئول حسابداری می رسد مورد تسویه قرار داده و نسبت به تهیه صورت ریز ارقام منظور شده به همراه صورت جلسه مذکور و مستندات مربوطه به ضمیمه ترازنامه ارسال نمایند.
گروه 2- دارائیهای غیرجاری
1- دارائی های ثابت مشهود غیرمنقول:
با توجه به اینکه پروژه های ساخت و ساز و همچنین خرید ساختمان مورد نیاز واحدها در قالب مصوبات مربوطه عمدتاً از طریق ادارات کل و مدیریت درمان استان ها انجام می گیرد لذا واحدها موظفند هزینه های انجام شده در حسابهای مربوط را حسب مورد به همراه مستندات مربوطه در ارتباط با اموال (زمین، ساختمان های درمانی و ساختمان های در جریان ساخت درمانی) به همراه فرم مربوطه به ضمیمه ترازنامه ارسال نمایند.
1-1 زمین (2110)
بهای زمین، هزینه های ثبتی و هزینه های کارشناسی و سایر هزینه های مرتبط و مستقیم که برای رساندن زمین به وضعیت قابل بهره برداری تحمل می شود در این حساب منظور می گردد.
2-1 ساختمان های درمانی (2140)
قیمت تمام شده ساختمان شامل، تاسیسات و تجهیزات (در صورتی که بهای تجهیزات منصوبه قابل تفکیک نباشد) و هزینه های ثبتی، تغییر کاربری، هزینه مستحدثات، توسعه ساختمان و یا نوسازی که باعث تغییر شکل ساختمان شود و در این حساب منظور می گردد، همچنین واحدها مکلفند ارزش دارائی های استهلاک ناپذیر از قبیل زمین و امتیازات شامل آب، برق، تلفن، فاضلاب، گاز و ... را تعیین و از بهای ساختمان تفکیک و حسب مورد در حساب های مربوطه منظور نمایند.
در خصوص اموال غیرمنقول به شرح بندهای 1-1، 2-1 لازم است صورت ریز اموال غیر منقول خریداری شده در پایان سال 1386 را طبق فرم شماره 2 تهیه و به همراه تصاویر اصل سند- بنچاق- مصوبه هیات مدیره- نظریه کارشناس رسمی دادگستری- دستور پرداخت وجه- تصویر قرارداد و یا مبایعه نامه به ضمیمه ترازنامه ارسال نمایند.
ضمناً با توجه به اعلام قیمت تمام شده اموال منقول توسط شرکت سرمایه گذاری خانه سازی ایران در سال جاری لازم است صورت ریز اقدامات انجام شده را طبق فرم شماره 1/2 تنظیم و به ضمیمه ترازنامه ارسال نمایند. (لازم به ذکر است واحدهایی که در سال 1386 و سال های قبل اقدام به تفکیک اموال منقول از اموال غیرمنقول نموده اند نیازی به تکمیل فرم فوق نمی باشد.
3-1 ساختمان های در جریان ساخت درمانی (2150)
کلیه وجوهی که حسب مقررات مربوطه جهت پروژه های ساخت و ساز انجام می پذیرد و وجوهی که به منظور تکمیل ساختمان ها پرداخت می گردد در این حساب منظور می شود. بدیهی است پس از اخذ پایان کار و یا براساس صورتجلسه تحویل موقت و قطعی مبالغ مذکور از حساب فوق الذکر برگشت و به حساب ساختمان منظور خواهد شد. در این خصوص می بایست واحدها فرم شماره 3 را تنظیم و به ضمیمه ترازنامه ارسال دارند. (در تنظیم فرم مذکور می بایست جمع ستون مانده در ابتدای دوره با افتتاحیه برابر باشد)
ضمناً چنانچه در سال 1386 ساختمان های در جریان ساخت شامل: (بیمارستان، درمانگاه، ساختمان اداری و مسکونی و ...) به مرحله بهره برداری رسیده باشد تصویر صورتجلسه مربوطه اعم از موقت یا قطعی را ارسال نمایند.
4-1 پیش پرداخت به شرکت ها و پیمانکاران (2161)
با توجه به اینکه حساب پیش پرداخت های سرمایه ای از سایر پیش پرداخت ها متمایز گردیده است واحدها مکلفند کلیه پیش پرداخت ها را که جهت تحصیل دارائی های غیر منقول انجام داده اند به حساب مذکور منظور و نتیجه را در فرم شماره 4 تحت عنوان پیش پرداخت های سرمایه ای دارائی های غیرمنقول منعکس نمایند. (مدیریت درمان استان ها می باید پیش پرداخت های پروژه های در جریان ساخت را به تفکیک در فرم مذکور منظور نموده بنحوی که جمع ستون مانده ابتدای دوره با افتتاحیه برابر باشد)
2- دارائی های ثابت مشهود منقول:
طبق دستور اداری شماره 17673/2020 مورخ 27/2/87 حداقل قیمت اثاثیه و اموال منقول بادوام مبلغ پانصد هزار ریال می باشد و واحدها موظفند حداقل مربوطه را رعایت نمایند.
در ارتباط با بهسازی و نوسازی دارائی های ثابت مشهود لازم به ذکر است:
بمنظور اعمال رویه یکسان و رعایت استانداردهای حسابداری ضرورت دارد، هنگام جایگزینی اجزاء عمده اقلام دارائی های ثابت مشهود، مخارج متحمل شده اجزا برای جایگزینی به قیمت تمام شده اضافه، و بهاء اجزاء قبلی از حساب دارائی مربوطه خارج گردد. لذا ضمن بررسی حساب های مربوطه نسبت به انجام اصلاحات و تعدیلات مرود لزوم از طریق صدور سند اقدام نمایند.
1-2 پیش پرداخت های سرمایه ای دارائی های ثابت مشهود منقول (2201)
با توجه به اینکه حساب پیش پرداخت های سرمایه ای از سایر پیش پرداخت ها متمایز گردیده است واحدها مکلفند کلیه پیش پرداخت ها را که جهت تحصیل دارائی های منقول انجام داده اند به حساب مذکور منظور و نتیجه را در فرم شماره 5 تحت عنوان پیش پرداخت های سرمایه ای دارائی های منقول منعکس نمایند.
2-2 وسایط نقلیه (2210)
بهای تمام شده انواع وسایط نقلیه شامل (سواری، اتوبوس، مینی بوس، وانت، موتور سیکلت و...) و همچنین وسایل و لوازم ایمنی وسایط نقلیه به حساب (2210) منظور می شود.
واحدها مکلفند مشخصات کامل وسایط نقلیه موجود و خریداری شده را در پایان سال 1387 در سیستم مکانیزه وارد و صورت جلسه تحویل و تحول و همچنین تصویر سند مالکیت وسایط نقلیه سال 1387 به ضمیمه ترازنامه ارسال دارند. در صورت تغییر شماره شهربانی، ثبت شماره جدید و قدیم خودرو در سیستم مکانیزه اموال ضروری می باشد.
لازم است مشخصات کامل وسایط نقلیه بسرقت رفته، اسقاطی، فروش رفته و مشروح اقدامات قانونی و پیگیری های بعمل آمده در خصوص اموال مسروقه را در سیستم مکانیزه منعکس و تصویر کلیه مکاتبات انجام شده را در این زمینه به ضمیمه ارسال دارند.
این فقط قسمتی از متن مقاله است . جهت دریافت کل متن مقاله ، لطفا آن را خریداری نمایید
دانلود تحقیق درمورد سیستم حسابداری و گردش مالی دفتر اسناد پزشکی تامین اجتماعی
